《刑法》第二百零七条--非法出售增值税专用发票罪

   《刑法》第二百零七条【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 或者没收财产。

       由于法律法规司法解释每年都会出现新变化，苏义飞律师将在此网站页面每年更新一次该罪名量刑标准：
（2010年）最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）
第六十三条 [非法出售增值税专用发票案(刑法第二百零七条)]非法出售增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上的，应予立案追诉。

（2014年）最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复
西藏自治区高级人民法院：
　　你院《关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的请示》（藏高法〔2014〕118号）收悉。
　　经研究，电话答复如下：原则同意你院第二种意见，即为了贯彻罪刑相当原则，对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，可以不再参照适用1996年《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》。在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。

（2002年）最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释
　　第一条　刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
　　（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；
　　（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；
　　（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
　　（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。
　　第二条　具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
　　（一）骗取出口货物退税资格的；
　　（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
　　（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
　　（四）以其他手段骗取出口退税款的。
　　第三条　骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。
　　第四条　具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他严重情节”：
　　（一）造成国家税款损失３０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在３０万元以上的；
　　（三）情节严重的其他情形。
　　第五条　具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他特别严重情节”：
　　（一）造成国家税款损失１５０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在１５０万元以上的；
　　（三）情节特别严重的其他情形。
　　第六条　有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的，依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪处罚。
　　第七条　实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。
　　第八条　国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的，依照刑法第二百零四条第一款的规定从重处罚。
　　第九条　实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。

（1996年）最高人民法院关于适用《惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（失效）
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额１万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取５０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额１０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；
具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（１）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取５万元以上的；
（２）具有其他严重情节的。
虚开税款数额５０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；
具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（１）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取３０万元以上的；
（２）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；
（３）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税１００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失５０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。
二、根据《决定》第二条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票２５份以上或者票面额（百元版以每份１００元，千元版以每份１０００元，万元版以每份１万元计算，以此类推。下同）累计１０万元以上的应当依法定罪处罚。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票１００份以上或者票面额累计５０万元以上的，属于“数量较大”；
具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（１）违法所得数额在１万元以上的；
（２）伪造并出售伪造的增值税专用发票６０份以上或者票面额累计３０万元以上的；
（３）造成严重后果或者具有其他严重情节的。
伪造或者出售伪造的增值税专用发票５００份以上或者票面额累计２５０万元以上的，属于“数量巨大”；
具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（１）违法所得数额在５万元以上的；
（２）伪造并出售伪造的增值税专用发票３００份以上或者票面额累计２００万元以上的；
（３）伪造或者出售伪造的增值税专用发票接近“数量巨大”并有其他严重情节的；（４）造成特别严重后果或者具有其他特别严重情节的。
伪造并出售伪造的增值税专用发票１０００份以上或者票面额累计１０００万元以上的，属于“伪造并出售伪造的增值税专用发票数量特别巨大”；
具有下列情形之一的，属于“情节特别严重”：
（１）违法所得数额在５万元以上的；
（２）因伪造、出售伪造的增值税专用发票致使国家税款被骗取１００万元以上的；
（３）给国家税款造成实际损失５０万元以上的；
（４）具有其他特别严重情节的。对于伪造并出售伪造的增值税专用发票数量达到特别巨大，又具有特别严重情节，严重破坏经济秩序的，应当依照《决定》第二条第二款的规定处罚。
伪造并出售同一宗增值税专用发票的，数量或者票面额不重复计算。
变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票行为处理。
三、根据《决定》第三条规定，非法出售增值税专用发票的，构成非法出售增值税专用发票罪。
非法出售增值税专用发票案件的定罪量刑数量标准按照本解释第二条第二、三、四款的规定执行。
四、根据《决定》第四条规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，构成非法购买增值税专用发票、伪造的增值税专用发票罪。
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票２５份以上或者票面额累计１０万元以上的，应当依法定罪处罚。
非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数量累计计算，不实行数罪并罚。
五、根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。
“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。
六、根据《决定》第六条规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成非法制造专用发票罪或出售非法制造的专用发票罪。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票５０份以上的，应当依法定罪处罚；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票２００份以上的，属于“数量巨大”；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票１０００份以上的，属于“数量特别巨大”。
七、盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票２５份以上，或者其他发票５０份以上的；诈骗增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票５０份以上，或者其他发票１００份以上的，依照刑法第一百五十一条的规定处罚。
盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票２５０份以上，或者其他发票５００份以上的；诈骗增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票５００份以上，或者其他发票１０００份以上的，依照刑法第一百五十二条的规定处罚。
盗窃增值税专用发票或者其他发票情节特别严重的，依照《全国人民代表大会常务委员会关于严惩严重破坏经济的罪犯的决定》第一条第（一）项的规定处罚。
盗窃、诈骗增值税专用发票或者其他发票后，又实施《决定》规定的虚开、出售等犯罪的，按照其中的重罪定罪处罚，不实行数罪并罚。